Luonnollisen henkilön tulot jaetaan verotuksessa kahteen tulolajiin ansiotuloihin ja pääomatuloihin. Ansiotuloista maksetaan veroa valtiolle, kunnalle ja seurakunnalle. Ansiotulojen perusteella määrätään myös sairausvakuutusmaksu. Pääomatuloista maksetaan veroa vain valtiolle.
Ansiotulot
Ansiotuloina verotetaan kaikkia niitä tuloja, joita ei ole laissa määritelty pääomatuloiksi tai verovapaiksi tuloiksi.
Ansiotuloja ovat
palkkatulot
eläketulot
verolliset sosiaalietuudet
yritystulon ansiotulo-osuus
osakeyhtiöstä saadun osingon ansiotuloksi laskettava osa
Verotettava ansiotulo lasketaan vähentämällä veronalaisista ansiotuloista verottajan hyväksymät vähennykset. Ansiotuloista maksetaan veroa valtiolle, kunnalle ja seurakunnalle. Ansiotuloista maksetaan myös sairausvakuutusmaksu. Valtiolle maksetaan ansiotuloista veroa progressiivisen asteikon mukaan.
Kunnallisvero on periaatteessa suhteellinen vero, jolloin kaikki kunnan asukkaat maksavat veroa saman kunnassa päätetyn kunnallisveroprosentin mukaan. Todellisuudessa pienituloiset maksavat kuitenkin kunnallisveroa suhteessa tuloihin vähemmän kuin suurituloiset pienituloisille kunnallisverotuksessa myönnettävien vähennysten vuoksi.
Kirkollisveroa maksavat kirkkoon kuuluvat. Kirkollisveroa maksetaan kunnallisverotuksessa verotettavan tulon perusteella. Myös sairausvakuutusmaksu määräytyy kunnallisverotuksessa verotettavan tulon perusteella. Sairausvakuutusmaksu on jaettu sairaanhoitomaksuun ja päivärahamaksuun.
Pääomatulot
Pääomatuloa on omaisuuden tuotto ja omaisuuden luovutuksesta saatu voitto.
Veronalaista pääomatuloa on mm.
korkotulo
vuokratulo
voitto-osuus (esim. sijoitusrahastoista saatu)
henkivakuutuksen tuotto
metsätalouden pääomatulo
luovutusvoitto
yritystulon pääomatulo osuus
jossakin tapauksissa osa osakeyhtiöstä saaduista osingoista
Verotettava pääomatulo lasketaan vähentämällä pääomatulon hankkimisesta aiheutuneet menot sekä pääomatulon hankintaa varten otetusta tulonhankkimislainasta maksetut korot.
Pääomatuloa verotetaan ansiotulosta erillään. Pääomaveroa maksetaan 30 % ja 30 000 euroa ylittävältä osalta 34 %.
Esimerkki
Henkilöllä on vuokratuloja yhteensä 7 000,-
Yhtiövastikkeet ja muut tulon hankkimisesta
aiheutuneet menot ovat -1 700,-
sekä lisäksi vähennyskelpoiset korot - 1 900,- - 3 600,-
Verotettava pääomatulo on 3 400,-
josta veroa maksetaan valtiolle 30 % eli 1 020,-
jolloin verojen jälkeen jää 2 380,-